L'économie de marché est un système incroyablement complexe. Y trouver sa place n'est pas si facile, surtout lorsqu'il s'agit d'affaires. Les personnes morales et les entrepreneurs individuels doivent prendre soin de leur situation financière. L'audit joue un rôle important dans cette prise en charge. Tout le monde n'est pas familiarisé avec la planification et la mise en œuvre d'un audit. Quelle est cette procédure, comment est-elle mise en œuvre ? Essayons de comprendre notre matériel.
Qu'est-ce qu'un audit ?
En latin, il y a le mot audio, qui signifie "auditeur", "entendre". Une personne qui sait écouter est capable d'aider. Par exemple, il s'agit d'un médecin qui a pris connaissance de l'état de santé d'un patient. Ayant compris les causes de la maladie, il est prêt à commencer le traitement. Dans le domaine économique, le commissaire aux comptes est le même médecin. Seul son objectif principal n'est pas le traitement, mais la recherche de problèmes, pourrait-on dire, de maladies.
La vérification financière est une procédure obligatoire pour toutes les personnes morales. Une fois par an, les organisations doivent prêter attention à la planification et à la réalisation d'un audit. Vous pouvez le faire plus souvent, mais tout dépend de la volonté de la personne morale elle-même.
L'auditeur vérifie la situation financière et économique de l'organisation. Il a beaucoup plus de connaissances et de compétences que, par exemple, un comptable. Cela est dû au développement continu de la procédure d'audit au cours des 30 dernières années. Depuis l'époque de la perestroïka, la formation active du marché a commencé dans le pays. Mais une économie forte ne peut se former sans mesures de contrôle et de surveillance de haute qualité. Le contrôle est exercé principalement par l'État. En même temps, son objectif n'est pas d'imposer ses services, mais de créer un système dans lequel les entités juridiques deviendraient plus indépendantes en matière d'audit financier et de planification d'audit.
Buts et objectifs des audits
Le but de l'audit est d'établir l'exactitude et la fiabilité des états financiers de diverses entités économiques. Ceci est également fixé dans la loi fédérale "sur l'audit dans la Fédération de Russie". Au cours de l'audit, il est nécessaire d'obtenir des preuves suffisantes et précises pour permettre aux auditeurs de parler avec confiance de la conformité des rapports existants avec les normes de la législation russe.
Lors de l'audit financier, les objectifs suivants doivent être atteints:
- identification complète des réserves financières et vérification de leur conformité avec les données spécifiées dans la documentation;
- vérifier l'exhaustivité, l'exactitude et la fiabilité des déclarations de tous les coûts, réserves, finances et fonds empruntés;
- confirmation de la fiabilité des rapports ou une conclusion quant à leur manque de fiabilité;
- contrôle du respect de la législation russe.
Les objectifs peuvent sembler un peu difficiles à saisir, alors les avocats ont pu les reformuler. Ainsi, la planification et la réalisation d'audits sont nécessaires pour vérifier la situation économique de l'organisation:
- sur la validité de l'inclusion de certains montants dans les rapports;
- sur l'acceptabilité générale des rapports;
- pour l'exhaustivité et l'exactitude des calculs;
- sur la fidélité de l'appréciation donnée à l'organisation par ses actions;
- pour partager le solde;
- sur la transparence et l'exactitude des informations contenues dans les états financiers.
Ainsi, la tâche des sociétés d'audit est de procéder à un audit approfondi d'une organisation. Si des problèmes sont identifiés, les auditeurs sont tenus de les signaler et de demander à l'entreprise de corriger la situation immédiatement.
Intégrité, impartialité et confidentialité
Les principes de planification d'un audit et de sa mise en œuvre sont à peu près les mêmes. Tous sont énumérés dans le premier chapitre de la loi fédérale pertinente.
Le premier principe est la vérification de l'intégrité. C'est l'exhaustivité et la justesse des actions mises en place qui sont à la base du professionnalisme. Les auditeurs et leurs subordonnés sont tenus d'organiser leurs activités avec compétence et efficacité. Il est interdit de se cacher des informations importantes, de s'immiscer dans le travail, de démontrer son incompétence, etc. Vous devez toujours garder un professionnalisme et une volonté de faire votre travail du mieux possible.
Le prochain principe de planification de l'audit et sesla mise en œuvre s'appelle l'impartialité. Il s'agit d'un principe très important, car il est associé au concept d'objectivité de la vérification. En bref, tout travail doit être fait honnêtement et sincèrement. Aucun obstacle ne doit interférer avec la détermination précise des résultats. Le principe d'impartialité est soutenu par certaines garanties fixées dans la loi fédérale. Il s'agit notamment de l'interdiction des audits multiples par le même auditeur, de l'irrecevabilité d'un audit financier par une personne proche de l'entité auditée, etc.
Le troisième principe est la confidentialité. Toutes les informations transmises par l'auditeur aux entités auditées doivent être protégées. Cela est particulièrement vrai de la procédure de planification de l'audit. La sécurité et le secret des informations fournies permettront une vérification plus précise et impartiale.
Professionnalisme, indépendance et fiabilité
Le principe de professionnalisme repose sur un certain nombre de garanties importantes. En particulier, il s'agit d'exigences particulières en matière de formation, de compétences et d'aptitudes des auditeurs. Obtenir un emploi dans une entreprise de due diligence financière n'est pas facile. C'est beaucoup plus difficile que d'avoir un gestionnaire ou un comptable. Il suffit de penser au nombre de responsabilités confiées aux auditeurs. De plus, comprendre les activités économiques d'entreprises dissemblables, dans un laps de temps limité, semble être une tâche incroyablement difficile, voire parfois impossible. Pour que tout se passe bien et sans une seule erreur, vous devez vous rappeler le principe de professionnalisme. C'est la connaissance de son métier, l'intérêt pourlui, le respect de l'étiquette professionnelle et la capacité d'évaluer raisonnablement leurs actions.
Le principe suivant est l'indépendance. C'est une idée étroitement liée à la notion d'impartialité. Certains avocats se réfèrent à l'indépendance comme une garantie, plutôt que des principes et des idées fondamentales. Le fait est que, comme les juges, les auditeurs organisent leurs activités de manière indépendante. Ils n'obéissent qu'à la loi. Personne ne peut faire pression sur les auditeurs ou interférer de quelque manière que ce soit avec leurs activités. Toute tentative de corruption de personnes exerçant une surveillance financière sera punie conformément au droit pénal.
Le dernier principe important de la conduite, de l'organisation et de la planification d'un audit est l'accent mis sur le processus d'obtention des preuves. Il s'agit d'un moyen raisonnable et légal de tirer des conclusions fiables avant ou après un audit. Toutes les preuves doivent être vérifiables. Étant donné que l'audit est effectué dans un laps de temps limité, il est tout simplement impossible de vérifier l'ensemble de l'économie de l'entreprise. Les sociétés d'audit simplifient donc un peu leurs activités. Ils interrogent les audités, puis vérifient l'authenticité de certaines preuves.
Ainsi, l'objectif de la planification et de la mise en œuvre de l'audit repose sur six principes importants. Il existe deux formes principales de diligence raisonnable financière à considérer ensuite.
Audit interne
La supervision financière et économique a deux formes principales: externe et interne. Ces deux formes diffèrent par leur portée et leur objectif. Ainsi, la planification de l'audit interne est déterminée par lebut de la loi. Il s'agit d'une assistance aux instances dirigeantes dans la mise en place d'une surveillance efficace des différents maillons et éléments de contrôle. La tâche principale des auditeurs internes est de répondre aux besoins des gouvernements en termes de fourniture d'informations de contrôle. Une évaluation est donnée de l'adéquation des systèmes de contrôle et de l'efficacité de leurs activités.
L'audit interne se présente sous plusieurs formes. Elle peut être fonctionnelle, c'est-à-dire viser à évaluer la productivité et l'efficacité de l'économie. Il existe également une forme organisationnelle et technique d'audit. Elle s'exprime dans la supervision des différents niveaux de gestion, ainsi que dans le contrôle de leur faisabilité technologique ou organisationnelle.
Le plus souvent, l'audit interne est utilisé dans le système bancaire. Étant donné que les établissements de crédit ont une structure très complexe et étendue, il est plus facile de les contrôler par parties. L'avantage pratique d'un audit financier interne est souvent bien supérieur à celui d'un audit externe. Un inconvénient majeur est la nécessité d'une répétition constante de l'audit. Ainsi, la procédure doit être effectuée non pas une fois par an, mais beaucoup plus souvent. Un autre problème est la planification du processus d'audit. Toutes les organisations n'ont pas le temps de développer constamment des plans d'audit.
Audit externe
La forme externe de l'audit économique et financier est plus complexe et étendue. L'objectif principal d'un tel contrôle est de fournir des informations réelles, objectives et exactes sur l'entité auditée.
Audit externe sous contratbase. La tâche de ceux qui vérifient la situation financière de l'entreprise est d'évaluer l'ensemble de l'organisation, et non certaines de ses parties. Un audit externe est obligatoire. Les organisations sont tenues de le mettre en œuvre une fois par an. Les fonctions exercées par les auditeurs ne sont parfois pas interdépendantes et, par conséquent, le résultat de l'audit peut ne pas toujours être exact. Tout dépendra du professionnalisme des deux parties et de la volonté de l'auditeur de mener une supervision de qualité.
La profondeur de la vérification externe varie. Il est déterminé par le contrat qui est établi au stade de la planification de l'audit. L'essentiel, c'est-à-dire les clauses obligatoires du contrat, sont la vérification de la documentation comptable, le calcul du budget de l'organisation, l'évaluation du montant des recettes, etc. Il existe également des critères facultatifs, c'est-à-dire supplémentaires. L'entité auditée en convient au préalable avec l'autorité d'audit. Des exemples de conditions facultatives sont des activités telles que la prévision, l'évaluation approfondie, les conseils, l'assainissement, etc.
Audit préprogrammé
Enfin, il convient de parler des étapes de la planification de l'audit. Le contrôle d'une entreprise ne peut pas être construit comme ça, une préparation minutieuse pour la vérification est toujours nécessaire.
La première étape de la planification d'une procédure est l'activité pré-planifiée ou contractuelle. C'est le temps qui s'écoule entre la volonté du client et la conclusion directe du contrat. Le client trouve la société d'audit requise, après quoi il détermine les modalités et les formes de l'audit. C'est une étape très importante, carles grandes organisations ont peu de temps et d'opportunités pour prêter attention aux autorités réglementaires. Afin d'éviter des problèmes sous la forme de défaillances soudaines et, par conséquent, des retards d'audit, il est nécessaire de bien réfléchir à une date convenable pour la vérification.
Il faut tenir compte du fait qu'un audit externe, et parfois même un audit interne, n'est pas une raison pour arrêter l'exploitation d'une entreprise. La direction de l'entité juridique ne sera chargée que temporairement de fonctions supplémentaires.
Au stade préprogrammé de l'organisation d'une inspection, le client doit immédiatement préparer tous les documents nécessaires. Une liste complète des titres à délivrer aux commissaires aux comptes peut être clarifiée avec l'entreprise elle-même, à laquelle le client s'applique.
Le client doit immédiatement penser à la planification et au programme d'audit. Le problème est que le programme n'est pas créé par une seule instance de contrôle. Le client lui-même doit également participer à son développement. Sinon, quelque chose de très gênant pour l'audité peut se produire. Par exemple, lors de l'audit, il s'avère qu'un certain nombre de mesures facultatives seront mises en œuvre qui sont totalement inutiles pour le client. Pour éviter cela, une attention particulière doit être accordée à la phase de pré-planification de l'organisation.
Planification des audits
L'audit doit être soigneusement préparé. Cela se fait en deux temps: le premier, prévu à l'avance, nous l'avons déjà démonté. Vient ensuite la planification de l'audit proprement dite. Il y a ici deux étapes: l'élaboration d'un contrat et l'élaboration d'un programme. Parfois, le contrat est le programme. Similairela connexion des documents est caractéristique de la mise en œuvre de la vérification externe. Dans d'autres cas, le contrat est un acte qui indique les noms, prénoms, conditions et modalités de paiement. Le programme est formé séparément.
Qu'est-ce qu'un contrat d'audit ? Selon la loi, il s'agit d'un document officiel qui indique les modalités de la relation entre l'entreprise (client) et l'organisme d'audit (exécuteur). Les deux parties étant des entrepreneurs, le contrat est rédigé conformément aux normes du droit civil. Il peut contenir des conditions essentielles et facultatives. Lors de la planification d'un audit interne, il est possible d'établir plusieurs contrats pour différentes étapes de l'audit. Voici ce qui est indiqué dans le document:
- nom des parties, leurs coordonnées;
- droits et obligations des deux parties;
- objet du contrat de prestation de services d'audit;
- conditions d'utilisation;
- responsabilité des parties;
- coût des services d'audit.
À l'endroit où il est question des conditions de prestation de services, il est nécessaire d'écrire leurs conditions et étapes, leur but et leur objet, ainsi que les références à la législation. Le paragraphe sur les droits et obligations indique des informations sur la forme de vérification, le niveau d'indépendance de chacune des parties, l'accès à la base d'informations et la destruction de la documentation de travail.
Paiement des services
Une place importante dans l'étape de planification de l'audit est occupée par l'élément sur le paiement des services fournis. Selon la loi, il existe quatre formes légales de paiement pour un audit.
Première formele paiement est appelé un accord. Il est désigné à l'avance et fixé dans le contrat avant le début de l'audit. De nombreux auditeurs déterminent le montant de manière arbitraire, en fonction des capacités financières du client et de la complexité des travaux ultérieurs.
Le paiement basé sur le temps est répandu sur le marché des services d'aujourd'hui. L'entrepreneur représenté par l'organisme d'audit ne dit pas à l'avance le coût des travaux. Le prix n'est connu qu'après l'achèvement des travaux. Ce n'est pas le mode de paiement le plus pratique, car il est difficile pour le client de prévoir sur quel prix il peut compter. Tout dépendra du temps et de la complexité des travaux à effectuer.
Le prochain type de paiement s'appelle le travail à la pièce. Le calcul du prix d'une opération est déterminé par les comptables du client et directement par l'entrepreneur. Le paiement à la pièce pour les services est le plus pratique de ceux présentés, car sa forme et son prix peuvent être calculés à l'avance. Au fur et à mesure de l'avancement de la commande, l'entité auditée peut demander des travaux supplémentaires.
Le paiement mixte, la dernière forme possible, est une combinaison de tous les modes de paiement énumérés ci-dessus. Il est pratique d'utiliser ce mode de paiement dans les grandes entreprises complexes. Différents points sont pris en compte. Il s'agit, par exemple, de la solvabilité financière du client, des formes de services sélectionnées ou du nombre total d'états financiers.
Planifier un audit est donc une procédure encore plus exigeante que l'audit lui-même. Si l'entrepreneur est prioritaire dans la mise en œuvre de l'audit financier et économique, seul le client doit être impliqué dans la planification.
Étapeschèques
Après avoir examiné les normes de planification de l'audit, nous devrions parler un peu de la procédure d'audit financier et économique elle-même. Après la planification, les auditeurs sont répartis entre les départements et commencent le travail. Chaque personne mettant en œuvre le contrôle agit selon un questionnaire spécial préparé à l'avance. Le questionnaire est une sorte de manuel méthodologique, qui contient les preuves reçues du client. Les informations du manuel sont vérifiées avec des données réelles. Si une contradiction est constatée, les auditeurs devront être vigilants. Tous les problèmes organisationnels et fonctionnels seront consignés dans un protocole spécial.
La profondeur de l'audit dépend de la forme de l'audit. Si la vérification est externe, il y aura peu d'interprètes. Ils n'auront probablement même pas à se séparer. Ils compareront rapidement l'état réel de l'entreprise avec les données du questionnaire, après quoi ils quitteront l'organisation. Si l'audit est interne, alors tout sera beaucoup plus sérieux. Les interprètes seront divisés en plusieurs groupes, après quoi ils commenceront une supervision approfondie de la zone de production, organisationnelle ou fonctionnelle.
La clôture de l'audit est la même dans toutes les formes de vérification énumérées. Un protocole est établi, qui indique les faiblesses de l'organisation, les incohérences diverses, les problèmes, les menaces, etc. Le client prend connaissance de la liste et s'engage à corriger toutes les difficultés dans un proche avenir. En conséquence, un document est publié sur les résultats de l'audit.
