Les impôts sont la plus ancienne institution financière. Ils ont surgi en même temps que l'État est apparu. Au cours de son développement, la fiscalité a changé plusieurs fois de forme et de contenu. Notre matériel décrira en détail le concept, le sujet et les sources du droit fiscal en Russie.
Droit fiscal: caractéristiques générales
Toute branche juridique en Russie est un ensemble de certaines normes régissant les relations sociales. La branche fiscale du droit ne fait pas exception. Il réglemente les relations sociales liées à l'éducation et à la collecte des impôts dans le système budgétaire.
La fiscalité est l'une des branches du droit financier. Cependant, il ne se présente pas comme une institution économique et juridique distincte. La question de la nature indépendante de la législation fiscale a été soulevée en 1998, lorsque les législateurs ont décidé de créer le Code fiscal de la Fédération de Russie.
La sphère juridique considérée, encore en formation à ce jour, est appelée à jouer un rôle crucial dans la transformation socio-économique du système, dans le développementproduction et assurer la situation financière du pays. Dans le même temps, les sources du droit fiscal affectent les sphères administratives, civiles, pénales et autres.
Ainsi, la branche juridique considérée peut être étudiée comme le domaine le plus important du système étatique et comme une discipline scientifique distincte. Dans les deux cas, le système des sources du droit fiscal de la Fédération de Russie joue un rôle important. Sur leur base, le sujet, les méthodes et la structure de l'industrie juridique fiscale sont formés.
Sujet et méthodes
Le sujet, les sources et les méthodes du droit fiscal sont fixés par des juristes. Il existe de nombreuses versions concernant tel ou tel élément de l'industrie juridique. L'une des versions les plus répandues sur le sujet du droit fiscal dit qu'il s'agit d'un ensemble homogène de biens et de relations sociales personnelles non liées à la propriété.
Le domaine de la réglementation fiscale comprend les relations suivantes:
- appel contre les documents des autorités fiscales, ainsi que l'inaction ou les actions des fonctionnaires;
- établissement et perception des frais et taxes;
- responsable d'infractions financières;
- protection des intérêts des droits légaux de tous les participants aux relations juridiques fiscales;
- mise en place du contrôle fiscal du respect de la loi;
- exécution par les particuliers de leurs fonctions et obligations fiscales.
La méthodologie de l'industrie juridique considérée est divisée en deux groupes: impératif etdispositif. Le groupe impératif est un système de prescriptions faisant autorité. Il s'agit d'une méthode d'influence légale, dans laquelle l'État forme indépendamment les procédures d'introduction et de paiement des impôts. Les gens sont littéralement obligés de se conformer aux ordres du gouvernement.
Le groupe dispositif de méthodes est associé à des recommandations et des approbations. En droit fiscal, ils sont extrêmement rarement utilisés. La manifestation de méthodes dispositives est possible en consultation avec les représentants des autorités fiscales, en déterminant les sujets de compétence, etc.
Système des sources du droit fiscal
La source juridique est la forme externe d'expression de certaines règles et fondements. Les actes juridiques du pouvoir de l'État, contenant certaines règles sur l'industrie juridique fiscale, constituent un ensemble de sources du droit fiscal de la Fédération de Russie.
Tous les règlements sont classés en plusieurs groupes. Ici, il convient de souligner:
- traités internationaux russes;
- La Constitution et le Code fiscal russe;
- lois fédérales;
- lois régionales et actes des gouvernements locaux.
Le code des impôts est la source normative la plus importante de la branche du droit considérée. Il est construit à partir d'un certain nombre de lois fédérales. Dans ce cas, toutes les sources de droit fiscal énumérées ont la même valeur. Elles font partie intégrante de la législation financière, et sont aussi une forme d'existence des règles fiscales, c'est-à-dire leur expression externe.
Toutes les sourcesdroit fiscal sont formellement définis, obligatoires et légaux. Ils sont fondés sur le principe de la séparation des pouvoirs et sont fondés sur la nature fédérale de l'État russe.
Sources internationales du droit fiscal
Le système juridique russe dépend entièrement des normes et réglementations internationales. Ceci est inscrit dans l'article 15 de la Constitution nationale. Toute branche juridique est basée sur les réglementations internationales, et plus encore ne doit pas les contredire. Cette règle s'applique également au domaine fiscal.
Le droit international moderne comprend les groupes suivants de traités fiscaux:
- conventions spéciales de double imposition;
- accord d'assistance mutuelle et de coopération dans l'application des lois fiscales.
Séparément, il convient de souligner le modèle de convention de 1977 de l'Organisation de coopération économique. Ce document explique comment organiser des systèmes de taxation optimaux.
Le 2 décembre 1994, le gouvernement russe a ratifié le décret "sur la conclusion d'accords entre le gouvernement de la Fédération de Russie et les gouvernements des États étrangers sur la coopération et l'échange d'informations dans le domaine de la législation financière". Plusieurs accords similaires ont été conclus avec différents États - par exemple, avec l'Ouzbékistan (1995), la Moldavie (1996) et un certain nombre d'autres pays.
Tous les traités ci-dessus sont inclus dans le système des actes de droit international en tant que sourcesdroit fiscal. Sur leur base, le système juridique national est en train de se construire.
Code fiscal de la Fédération de Russie
Après avoir traité des principales sources internationales du droit fiscal, il est nécessaire de prêter attention à la principale loi nationale - le code fiscal russe. La loi définit le cadre juridique pour réglementer toutes les étapes des relations fiscales.
Voici ce qu'il corrige:
- Liste exhaustive des frais et taxes perçus sur le territoire russe. Principes pour l'établissement, l'introduction et la suppression de certains types et formes de redevances dans les régions de la Fédération de Russie.
- La base pour l'émergence, le changement et la fin des obligations fiscales.
- La procédure de mise en œuvre du contrôle fiscal, les types de contrôles fiscaux, la durée de leur mise en œuvre et leur fréquence, l'enregistrement des résultats des contrôles.
- Dispositions fondamentales sur la responsabilité pour délits fiscaux.
Le Code lui-même en tant que source du droit fiscal russe se compose de deux parties. Les dispositions générales, à savoir les concepts et les règles, sont établies dans la première partie de la loi. La procédure de calcul et de paiement, ainsi que les types de régimes fiscaux, sont établis dans la deuxième partie du code.
Système de droit fiscal
Le droit financier comprend de nombreuses branches, dont l'une est appelée droit fiscal. Il s'agit d'un système juridique indépendant, composé de normes et de règles successivement localisées et interconnectées. Le système est uni par des buts, des objectifs, des principes et des méthodes communs. Sa constructionen raison non seulement de la structure de la législation fiscale, mais aussi des nécessités de la pratique économique.
Le droit fiscal est une combinaison de règles formées et protégées par l'État. Dans le même temps, toutes les normes sont coordonnées et interconnectées, c'est pourquoi un système intégral avec un contenu interne spécifique est formé.
Le système de droit fiscal présente des caractéristiques telles que l'unité, l'interaction, la différence et la capacité de division, la mise en œuvre procédurale, l'objectivité et la conditionnalité matérielle.
Le droit fiscal est divisé en deux parties - fondamentale et spéciale. La partie générale contient des normes qui établissent les principes de base, les formes juridiques et les méthodes de réglementation des relations fiscales.
Les normes de la partie spéciale réglementent en détail certains types de taxes et redevances, la procédure de leur calcul et de leur paiement. Les régimes fiscaux spéciaux sont également distingués ici - les industries spécifiques dans lesquelles la fiscalité opère.
Le droit fiscal dans le système juridique national
Pour mieux comprendre le rôle exact que joue le droit fiscal dans le système juridique russe, il est nécessaire de prêter attention à sa relation avec d'autres domaines juridiques.
Les sources du droit fiscal russe sont basées sur des règles et des principes constitutionnels. Cela indique une relation directe entre les systèmes financier et constitutionnel. Les normes de la Constitution établissent l'obligation universelle de payer les droits et taxes légalement établis (article 57). Le voici fourniun système spécial de garanties qui offre un compromis entre le respect des droits des contribuables et l'intérêt public fiscal.
La principale source du droit fiscal, le Code des impôts, est l'acte fondamental du système du système juridique financier. La relation entre le droit fiscal et le droit financier est également mise en évidence par la coïncidence incomplète des limites de la réglementation juridique des deux systèmes juridiques. La politique budgétaire fait partie de la politique financière, qui a priorité sur la première.
Le droit fiscal est étroitement lié au système civil des relations. Il est évident que tous les impôts sont établis sur la propriété privée ou sur des phénomènes connexes. Toute propriété est soumise à la réglementation du droit civil.
Enfin, la branche du droit considérée est liée aux branches du droit pénal et administratif. En témoigne la composante impérative du droit fiscal. En cas de refus de remplir les devoirs d'un contribuable, un citoyen peut être tenu responsable - administratif ou pénal.
Qu'est-ce qu'une taxe ?
Après avoir traité de la structure, du concept et du système des sources du droit fiscal de la Fédération de Russie, il est nécessaire de caractériser l'élément principal de la branche juridique considérée - la fiscalité. Une taxe est un paiement généralement obligatoire, individuellement gratuit. Il est facturé à une organisation ou à des citoyens afin de fournir un soutien économique aux activités de l'État.
Sources du droit fiscal de la Fédération de Russiefixer quatre caractéristiques principales de tout impôt. Chacun d'eux se voit attribuer une caractéristique.
La première fonctionnalité est dite obligatoire. Payer des impôts est une obligation constitutionnelle, pas un geste de charité. Le contribuable n'est pas en mesure de refuser de remplir ses obligations.
La nature individuelle-gratuite est la deuxième caractéristique. L'État n'est pas obligé de prendre des mesures réciproques en faveur des contribuables. Il ne fait qu'accumuler les finances reçues et les utilise au profit de la population.
Le troisième signe est le caractère monétaire. La nécessité de payer les impôts en espèces, et non en nature, est attestée par tous les types de sources de droit fiscal.
Le dernier signe est appelé public non cible. Le paiement de l'impôt est un attribut inconditionnel de l'État, sans lequel il disparaîtra tout simplement. Ce sont les redevances et les taxes qui constituent la grande majorité des sources de revenus du pouvoir.
Procédure fiscale
La redevance prélevée par les autorités centrales ou régionales auprès des personnes physiques et morales est appelée imposition. Comment interpréter ce concept ?
Les sources du droit fiscal de la Fédération de Russie parlent de cinq fonctions de la procédure présentée:
- fonction fiscale - associée à la collecte et à l'accumulation des fonds reçus;
- distributif - le gouvernement transfère des fonds à diverses autorités et sphères publiques;
- réguler - l'État gère la fiscalité;
- contrôle - le pouvoir prenddes mesures pour protéger l'ordre financier existant;
- stimulant - la politique fiscale est optimisée grâce à des facteurs économiques externes inscrits dans les sources du droit fiscal.
Le concept et les types d'imposition sont également inscrits dans la loi. Ainsi, la forme de la procédure envisagée dépend de ses éléments: la base d'imposition, la période, le taux, la procédure de calcul et de paiement de l'impôt, ainsi que le délai de paiement. Ainsi, la fiscalité peut être indirecte et directe, fiscale et sectorielle.
Principes d'imposition
Pour déterminer les principes d'imposition, il convient de se référer au Code fiscal de la Fédération de Russie - la principale source du droit fiscal. Le concept d'imposition, conformément à l'article 16 de la loi, repose sur les principes suivants:
- unité du système des redevances et taxes;
- certitude et stabilité du système;
- formation à trois niveaux du système fiscal russe (nous parlons des autorités fédérales et régionales, ainsi que de l'autonomie locale).
La législation ne consacre pas des principes tels que l'efficacité de la neutralité des frais, la mobilité et l'élasticité, l'optimalité du système et la parité (harmonisation) des intérêts de l'État et des contribuables.
La spécification législative des principes vise à promouvoir leur application généralisée dans la pratique.
