Lors du calcul du montant de l'amortissement, les entreprises peuvent appliquer diverses méthodes existantes qui sont les plus optimales pour les caractéristiques de leur fonctionnement. L'une de ces options est la méthode du solde dégressif. Cette méthode doit être précisée dans la politique comptable de l'entreprise.
Les différentes méthodes d'amortissement sont basées sur une formule. Cette formule est obtenue sur la base d'une étude du comportement des actifs sur une période de temps déterminée.
Dans l'amortissement linéaire (amortissement linéaire), une entité inclut un montant égal de charge d'amortissement pour chaque année de la durée de vie de l'actif. La méthode résiduelle, également connue sous le nom de méthode de l'actif décroissant ou méthode accélérée, reporte une grande quantité d'amortissement dans les premières années de la vie d'un actif. Ce concept fonctionne bien si une entreprise souhaite bénéficier d'une déduction fiscale substantielle, mais réduit en même temps le crédit d'impôt pour amortissement des années suivantes. Apprenons-en plus sur cette méthode dans cet article.
Concept
Selon la méthode résiduelle, l'amortissement est imputé à un pourcentage fixe de la valeur comptable de l'actif. Dans la mesure oùla valeur comptable diminue chaque année, par conséquent, le montant de l'amortissement diminue également chaque année. Avec cette méthode, la valeur d'un actif ne tombe jamais à zéro.
Lorsque le montant de l'amortissement calculé par cette méthode et la période correspondante sont tracés sur le graphique, une ligne de tendance à la baisse se forme.
Cette méthode est basée sur l'hypothèse qu'au cours des années précédentes, le coût de réparation et de reconstruction des actifs était faible et qu'un amortissement important devrait donc être facturé. De plus, les années suivantes, le coût des réparations augmente et, par conséquent, le montant de l'amortissement sera réduit. Cette méthode entraîne donc le même fardeau sur les bénéfices chaque année.
Cependant, selon cette méthode, si le taux d'amortissement applicable n'est pas approprié, il peut arriver qu'un amortissement complet ne soit pas atteint à la fin de la durée de vie de l'actif. De plus, lors de l'application de cette méthode, la période d'utilisation de l'actif doit être prise en compte. Si un actif n'est utilisé que pendant 2 mois de l'année, l'amortissement ne s'accumulera que sur 2 mois.
Portée de la méthode
La méthode résiduelle est utilisée comme une variante qui permet de mesurer la valeur de la propriété dans une situation où les objets sont caractérisés par des rendements inégaux pendant la période d'application. Dans le même temps, le potentiel de l'objet est utilisé précisément dans les premières années de son utilisation. Un exemple de tels objets est la technologie numérique, qui se caractérise par une obsolescence très rapide.
Possibilités d'applicationde cette méthodologie sont stipulées dans le PBU 6/01 « Comptabilisation des immobilisations ». Cette option d'amortissement diffère considérablement dans son concept de la méthode linéaire.
Ainsi, les situations d'application de cette méthode sont les suivantes:
- équipement unique;
- voitures;
- mobilier de bureau;
- équipement jusqu'à trois ans.
Qu'est-ce que la réduction de l'amortissement des actifs ?
La réduction de l'amortissement des actifs est une méthode de calcul de l'amortissement dans laquelle un actif est dépensé à un pourcentage fixe.
L'amortissement dégressif aide à réduire le montant de l'amortissement en tant que dépense chaque année. En d'autres termes, plus d'amortissement est facturé au début de la vie d'un actif, et moins vers la fin.
Cela peut être utile lorsqu'un actif a une utilité ou une productivité plus élevée au début de sa durée de vie utile. Par exemple, de nombreux types de machines ont des fonctionnalités plus élevées lorsqu'elles sont neuves et génèrent donc plus de revenus par rapport aux dernières années de leur vie. La réduction de l'amortissement des actifs garantit que les coûts d'amortissement reflètent la performance, la fonctionnalité et la capacité des actifs à générer des revenus.
Formule de calcul du taux d'amortissement
Calculer le taux d'amortissement correct est très important avec cette méthode. La formule suivante de la méthode Reste:
r=1 - (S / C) 1 / n, où:
- r - taux d'amortissement;
- n -date d'expiration de l'objet;
- S - la valeur de l'objet en termes de solde après la date d'expiration;
- C - coût initial de l'objet.
Exemple de calcul:
Si n=3 ans, S=64 000 et C=1 000 000, alors calculez le taux d'amortissement.
r=1 - (64 000/1 000 000) 1/3
=1 - 40/100=60/100=60%
Que devez-vous savoir pour les calculs ?
Pour calculer la réduction de l'amortissement d'un bien, vous devez savoir:
- Valeur de l'actif: le coût initial de l'article plus tous les coûts supplémentaires nécessaires pour préparer l'actif à l'usage auquel il est destiné.
- Valeur résiduelle: également appelée valeur de récupération. Il s'agit de la valeur de l'actif après la date d'expiration.
- Taux d'amortissement: cela correspond au pourcentage auquel l'actif sera amorti chaque année. Par exemple, 2 correspond à 200 %, 0, 5 correspond à 50 %.
Étapes de calcul
En utilisant les informations disponibles, la méthode résiduelle vous permet de calculer l'amortissement en deux étapes:
Étape 1. Calculez l'amortissement à l'aide de la formule suivante:
Dotation aux amortissements par an=(valeur comptable nette - valeur résiduelle)indicateur d'amortissement
Étape 2. Calculez la charge d'amortissement à partir de la valeur comptable actuelle pour calculer la valeur comptable restante.
Ces étapes doivent être répétées à chaque fois que l'objet est appliqué. Au cours de la dernière année, déduire la valeur résiduelle de la valeur comptable actuelle etenregistrez le montant comme une dépense.
Gardez à l'esprit qu'il ne s'agit que d'une façon de calculer la valeur résiduelle.
Pourquoi existe-t-il différentes méthodes d'amortissement ?
Dans l'amortissement linéaire, une entité comptabilise un montant égal de charge d'amortissement pour chaque année de la durée de vie de l'actif. L'amortissement dégressif entraîne plus d'amortissement dans les premières années de la vie de l'actif. Cela fonctionne bien si une entreprise souhaite un crédit d'impôt immédiat plus important, mais réduit le crédit d'impôt pour amortissement les années suivantes.
Calcul des montants
Lorsque vous utilisez la méthode de l'amortissement dégressif, les charges à payer de l'actif sont amorties à un taux d'intérêt plus élevé que l'amortissement linéaire. Pour calculer l'amortissement dégressif, procédez comme suit:
- Calculez le pourcentage d'amortissement linéaire en fonction de la durée d'utilisation et multipliez-le par deux. Par exemple, si le terme est de 10 ans, il sera amorti à 10 % par an sur une ligne droite et à 20 % par an sur un solde dégressif.
- Multipliez la valeur comptable de l'actif par le double du pourcentage décroissant pour trouver la charge d'amortissement. Par exemple, si un actif vaut 5 000 000 de roubles, alors selon la méthode de l'amortissement dégressif, l'amortissement sera de 20 % de 5 000 000 de roubles, soit 1 000 000 de roubles.
- Déduisez l'amortissement cumulé du coût d'origine de l'actif pour trouver la valeur comptable actuelle. Dans cet exemple, le nouveaula valeur comptable actuelle est de 5 000 000 RUB moins 1 000 000 RUB ou 4 000 000 RUB.
- L'année prochaine, multipliez la nouvelle valeur comptable par le double du taux de déclin de l'actif pour trouver la dépréciation de cette année. Dans notre exemple, ce sera 20 % de 4 000 000 roubles ou 800 000 roubles.
- Répétez l'opération jusqu'à ce que l'actif soit complètement amorti.
Exemple de méthode résiduelle 1
L'entreprise achète une camionnette pour 5 000 000 de roubles. L'entreprise estime que la camionnette perdra 40 % de sa valeur chaque année, avec un coût d'amortissement de 1 000 000 de roubles. Selon la méthode de l'amortissement dégressif, les cinq premières années d'amortissement ressembleraient à ceci:
| Années | Calcul 1 | Amortissement | Calcul 2 | Valeur du solde |
| Coût initial | 5 000 000 | |||
| 1 | (5 000 000 - 1 000 000)0, 4= | 1 600 000 | 5 000 000-1 600 000 | 3 400 000 |
| 2 | (3 400 000 - 1 000 000)0, 4= | 960 000 | 3,400,000- 960,000 | 2 440 000 |
| 3 | (2 440 000 -1 000 000) 0, 4= | 576 000 | 2 440 000 -576 000 | 1 864 000 |
| 4 | (1 864 000 -1 000 000) 0, 4= | 346 000 | 1 864 000- 346 000 | 1 518 000 |
| 5 | (1 518 000 -1 000 000) 0, 4= | 207 000 | 1 518 000 - 207 000 | 1 311 000 |
Deuxième exemple
Supposons que la valeur de l'actif est de 1 000 000 roubles et que le taux d'amortissement est de 10 % par an.
| Valeur de l'actif | 1 000 000 roubles |
| Amortissement | |
| 1 an: 10 % de 1 000 000 | 100 000 roubles |
| Valeur résiduelle | 900 000 roubles |
| 2ème année: 10 % de 900 000 roubles | 90 000 roubles |
| Valeur résiduelle | 810 000 roubles |
| Année 3: 10 % de réduction sur 810 000 RUB | 81 000 roubles |
| Valeur résiduelle | 729 000 roubles |
Dans la méthode fixe, le montant de l'amortissement reste constant, mais dans la méthode de l'amortissement dégressif, le montant de l'amortissement annuel est progressivement réduit. C'est un fait !
Lors de l'analyse des résidus, la méthode de réduction convient aux actifs aveclongue durée de vie, comme les machines et équipements, les meubles, les voitures, etc.
Selon cette méthode, la valeur d'utilité réelle d'un actif est le coût des amortissements et des réparations. Il donne de meilleurs résultats car dans les premières années, lorsque les coûts de réparation sont moins élevés, l'amortissement est plus élevé. À mesure qu'un actif vieillit, le coût des réparations augmente et le montant de l'amortissement diminue. Ainsi, l'impact cumulé des deux types de coûts reste une valeur presque constante dans le montant du bénéfice chaque année.
L'inconvénient de cette méthode est qu'il faut beaucoup de temps pour que l'actif soit ramené à zéro, à moins qu'un taux très élevé ne soit utilisé, auquel cas la charge sur les années précédentes serait excessive.
Comparaison avec l'amortissement linéaire
Une méthode alternative est l'amortissement linéaire. Alors que l'option de la méthode de l'amortissement dégressif impute l'amortissement en pourcentage de la valeur comptable de l'actif, la méthode linéaire utilise le même montant chaque année.
L'usure linéaire ne peut pas expliquer des niveaux de performance et de fonctionnalité plus élevés au début de la vie d'un objet. Cependant, pour la plupart des petites entreprises, cela suffit. Ils sont beaucoup plus à l'aise avec la méthode linéaire.
Différence entre les techniques
Voici les principales différences entre la méthode directe et la méthode d'amortissement résiduel.
| n/n | La méthode linéaire | n/n | Méthode des moindressolde |
| 1. | Le niveau et le montant de l'amortissement restent les mêmes chaque année. | 1. | Le taux reste le même, mais le montant de l'amortissement est progressivement réduit. |
| 2. | Le pourcentage d'amortissement est calculé à partir de la valeur des actifs chaque année | 2. | Le pourcentage d'amortissement est calculé à partir de la valeur comptable de l'actif. |
| 3. | À la fin de la vie de l'actif, la valeur de l'actif est réduite à zéro ou à la valeur du reste. | 3. | La valeur d'un actif ne tombe jamais à zéro à la fin de sa vie. |
| 4. | Plus l'actif est ancien, plus le coût de sa réparation est élevé. Mais le montant de l'amortissement reste le même chaque année. Par conséquent, la quantité d'usure augmente chaque année. Cela réduit progressivement le bénéfice annuel. | 4. | Le montant de l'amortissement diminue progressivement et le coût des réparations augmente. Ainsi, le montant total de l'usure reste plus ou moins le même chaque année. Par conséquent, cela entraîne peu ou pas de changement dans les profits/pertes annuels. |
| 5. | Le calcul de l'amortissement linéaire est relativement simple. | 5. | L'amortissement peut être calculé sans aucune difficulté, mais avec quelques difficultés. |
Nous comparons les deux méthodes sur des exemples de calcul spécifiques.
Exemple de méthode linéaire:
L'équipement sous forme de machine a un coût de 423 000 roubles. Période de candidature - 8 ans.
Montant de l'amortissement par an: 423 000: 8=52 8775 roubles
Autre option: calculer le pourcentage annuel d'amortissement: 100/8=12,5 %
Montant de l'amortissement: 423 00012,5 %=52 875 RUB
Exemple de méthode de solde décroissant:
Données initiales: taux d'amortissement annuel de 12,5 %.
Le montant de l'amortissement en 1 an est le même: 52 875 roubles
Ce montant est soustrait du coût de la machine l'année 2: 423 000- 52 875=370 125 roubles
Amortissement la deuxième année: 370 125 12,5 % =RUB 46 266
Montant de l'amortissement mensuel: 46266 /12=3855 RUB
Valeur résiduelle de la deuxième année:
370 125 – 46 266=RUB 323 859
De plus, les calculs suivent le même schéma pendant 8 ans.
Facteur d'accélération
Cependant, les exemples ci-dessus ne tiennent pas compte du fait que l'immobilisation peut être utilisée de manière très intensive, c'est-à-dire qu'elle s'use beaucoup plus rapidement. Dans une telle situation, nous ajoutons une valeur variable supplémentaire à la formule de calcul - le facteur d'accélération de l'amortissement. Il ne peut être supérieur à 3 (clause 19 PB 6/01). Il ne peut être utilisé que dans le cas de la méthode de l'amortissement dégressif. Dans d'autres options d'amortissement, il est considéré comme injustifié.
En général, la valeur de cet indicateur est fixée par l'entrepriseindépendante et stipulée dans ses politiques comptables. Mais sa valeur doit avoir une justification convaincante. À ce titre, la documentation technique de l'installation, les autorisations des autorités, les horaires de travail, les feuilles de temps, les certificats d'acceptation, etc. peuvent être utilisés.
La formule de la méthode résiduelle utilisant cet indicateur ressemble à ceci:
GN=1100 Ku/SPI, Amortissement annuel=OSGN, Amortissement tous les mois=Amortissement annuel /12, OS=P - ON, où:
- Ku est un facteur d'accélération que l'entreprise se fixe. Valeur entre 1 et 3;
- SPI - durée de vie utile de l'objet OS;
- PS - coût initial - c'est la valeur par laquelle l'objet est accepté pour la comptabilité dans l'entreprise;
- NA - amortissement cumulé, c'est le montant des déductions pour l'objet pour toute la durée de vie;
- OS - valeur résiduelle, c'est la différence entre le coût initial et le montant de l'amortissement;
- GN - taux d'amortissement annuel - une valeur en %, reflétant la part du coût de l'objet, qui est imputée aux dépenses chaque année.
Méthode d'équilibrage à sec dans l'amortissement
Ce concept est utilisé en cas de retraite anticipée des fonds, c'est-à-dire dans une situation où une entreprise doit "se séparer" des immobilisations avant l'expiration de leur durée de vie utile. Dans le même temps, lors de la liquidation, le montant de l'amortissement sous-facturé demeure.
Appliquer la méthodologie de la propriété
Méthode du reste dansl'évaluation foncière peut être utilisée par rapport à la terre. Elle est réalisée en tenant compte des facteurs de formation des bénéfices. Initialement, cette méthode a été développée en relation avec les terres agricoles. Dans cette situation, le revenu est considéré comme résiduel. La méthodologie évalue un terrain avec des améliorations par rapport à son utilisation commerciale. Effectuez une analyse de la variante la plus efficace de son application en mettant l'accent sur la génération de revenus.
Avantages d'un solde dégressif
Le principal avantage de la méthode est l'avantage fiscal. Selon l'amortissement dégressif, l'entité peut appliquer par anticipation des déductions fiscales pour amortissement plus élevées. La plupart des entreprises bénéficieront probablement d'allégements fiscaux le plus tôt possible. Du point de vue de la comptabilité financière, la méthode de l'amortissement dégressif est logique pour les actifs qui perdent rapidement de la valeur, comme les voitures neuves et autres véhicules. Pour ces actifs, une diminution de l'amortissement au bilan équilibre mieux la charge d'amortissement par rapport à la baisse réelle de la juste valeur marchande.
L'utilisation de la méthode est justifiée lorsque l'objet OS doit être mis hors service rapidement. Par exemple, un ordinateur. Étant donné que des modèles plus progressifs apparaissent chaque année, même lorsque la date limite pour cet objet n'est pas terminée, l'ordinateur peut ne plus être en mesure de faire face aux tâches.
Inconvénients de la méthodologie
Il existe certains scénarios fiscaux dans lesquels une entreprise peut ne pas vouloir appliquer plus tôt des crédits d'impôt plus importantsorganiser. Par exemple, si une entreprise a déjà une perte fiscale pour l'année, elle ne bénéficiera pas d'une déduction fiscale supplémentaire. La répartition uniforme des déductions peut aider les entreprises à éviter des paiements d'impôt plus élevés les années suivantes. Pour les actifs qui ne perdent pas de valeur rapidement, comme les équipements et les machines, la méthode d'amortissement accéléré n'a pas de sens logique. Vous pouvez amortir ces actifs avec plus de précision en fonction de leur utilisation.
Conclusion
La méthode de l'équilibre décroissant est particulièrement pertinente pour les objets du système d'exploitation qui s'usent très rapidement (y compris moralement). Le coût d'un tel objet est amorti au moyen d'un amortissement mensuel, à compter du mois suivant le moment de l'acquisition de cet objet. Méthode résiduelle - un type d'évaluation des immobilisations. C'est compréhensible.
Lors de la détermination par la méthode résiduelle, basée sur l'utilisation de la valeur résiduelle et du facteur d'accélération.
Le calcul de cette manière est basé sur la valeur de la valeur résiduelle, ce qui vous permet d'avoir des déductions maximales dans les premiers mois et années d'utilisation de l'objet. Et puis avec le temps, ces quantités diminuent. Avec l'introduction d'un facteur d'accélération supplémentaire par l'entreprise, le processus de radiation devient encore plus rapide. Mais l'utilisation d'un tel indicateur doit être justifiée.
