Dans un effort pour mener à bien une tâche à grande échelle liée au développement et à la mise en œuvre ultérieure de règles d'éthique professionnelle interconnectées et coordonnées pour les auditeurs, aujourd'hui le Conseil d'audit du ministère des Finances de la Fédération de Russie, avec le participation d'organismes d'audit professionnels agréés par le ministère des Finances, a élaboré un code de déontologie spécifique. Il a été accepté le 28 août 2003.
Code d'éthique
Le Code d'éthique professionnelle des auditeurs doit être compris comme une liste officielle détaillée de principes et de valeurs qui guident les spécialistes russes dans leurs activités professionnelles. Selon les termes du code, l'objectif principal de la profession d'audit est d'exercer au niveau professionnel le plus élevé possible, ce qui garantit la qualité de l'exécution des tâches, ainsi que la satisfaction des intérêts dessociété.
Il convient de noter que le respect de l'éthique professionnelle des auditeurs (comptables) est obtenu principalement par un degré élevé de responsabilité des spécialistes dans ce domaine. Le respect des normes éthiques professionnelles et universelles doit être considéré comme un devoir indispensable et le devoir principal de tout auditeur, directeur et employé d'une société d'audit.
Quels principes un auditeur doit-il suivre ?
Considérons les principes d'éthique professionnelle de l'auditeur. Il convient de noter que les règles fondamentales sur lesquelles chaque spécialiste doit être guidé sont énoncées dans ce code, qui est en vigueur sur le territoire de la Russie. Il est conseillé d'inclure l'indépendance, l'honnêteté, la diligence raisonnable et la compétence professionnelle, l'objectivité et la confidentialité. En outre, tout dirigeant qui observe les règles de déontologie de l'auditeur doit s'inspirer de la documentation réglementaire.
Honnêteté et objectivité
Analysons plus en détail les principales catégories présentées. Ainsi, l'honnêteté, à laquelle fait référence le Code de déontologie des professionnels comptables et des auditeurs, doit être comprise comme la véracité, la fiabilité et l'impartialité absolue. Selon le principe d'objectivité, tout spécialiste doit exercer ses activités professionnelles équitablement, sans conflit d'intérêts.
Dans l'exercice de leurs fonctions, les employés des organismes d'audit doivent être objectifs. On entend par làimpartialité, impartialité et non soumis à l'une ou l'autre influence dans l'étude des aspects professionnels et la formation de conclusions, conclusions.
Lors de l'observation de l'éthique professionnelle de l'auditeur en termes d'objectivité, il est conseillé:
- évitez les relations qui permettent la partialité, la partialité ou toute autre influence au détriment de l'objectivité directe;
- ne pas offrir ou accepter d'hospitalité ou de cadeaux dont on peut raisonnablement s'attendre à ce qu'ils influencent de manière significative et inacceptable le jugement des auditeurs dans leur domaine professionnel.
Compétence professionnelle
L'éthique professionnelle et l'indépendance des commissaires aux comptes est l'une des règles les plus importantes de leur activité. En acceptant la prestation de services, le spécialiste doit être absolument sûr qu'il effectuera le travail à un niveau professionnel élevé. L'éthique professionnelle de l'auditeur suggère qu'il doit absolument s'abstenir de fournir des services dans le domaine dans lequel il est incompétent. Bien sûr, s'il n'est pas assisté par les spécialistes compétents. Les professionnels doivent fournir des services de plan d'audit avec diligence, diligence et compétence. Il est de leur devoir de veiller constamment à renouveler leur propre expérience et leurs propres connaissances, et à un niveau tel que le client et la direction puissent avoir confiance dans la plus haute qualité possible de services professionnels, basée sur des informations constamment mises à jour dans le domaine. de la législation,pratiques et techniques d'audit.
Le Code d'éthique professionnelle des auditeurs de Russie définit la compétence professionnelle comme la possession d'un certain nombre de compétences et de connaissances qui permettent à l'auditeur de fournir des services professionnels de qualité et de manière qualifiée. Il est important d'ajouter que les spécialistes n'ont pas le droit d'exagérer leurs propres connaissances et expériences.
Confidentialité
La confidentialité doit être considérée comme l'un des principes d'audit. Elle consiste dans le fait que les organismes d'audit ou les spécialistes individuels sont tenus d'assurer la sécurité absolue des documents qu'ils reçoivent ou établissent dans le cadre de leurs activités professionnelles. Les auditeurs n'ont pas le droit de transférer ces documents ou leurs copies (partiellement ou complètement) à des tiers ou de divulguer verbalement les informations qu'ils contiennent sans le consentement du responsable (propriétaire) de l'entité auditée. L'exception concerne les situations prévues par les actes législatifs en vigueur sur le territoire de la Fédération de Russie.
Les données révélées au cours d'un audit effectué pour le compte de la structure d'enquête, de l'enquêteur, du procureur, de la justice et du tribunal arbitral ne peuvent être rendues publiques qu'après autorisation de ces structures et dans forme dans laquelle lesdits organes l'estiment possible. Il convient de garder à l'esprit que le principe de confidentialité contenu dans le Code russe d'éthique professionnelle des auditeurs doit être strictement respecté, même sila diffusion ou la divulgation d'informations concernant l'entité économique auditée ne lui cause pas de préjudice matériel ou autre.
Conformément aux termes de l'article 8 de la loi de la Fédération de Russie "sur l'audit", les organisations concernées et les spécialistes individuels sont tenus de garder secrets les transactions dans les structures où des audits ont été effectués ou auxquelles certains services ont été fournis relativement à l'audit. Conformément au contenu et au sens du Code d'éthique professionnelle de l'auditeur, la confidentialité doit être comprise comme l'obligation de protéger l'information contre toute divulgation. Il s'agit d'une exigence indispensable pour un auditeur qui reçoit des informations dans le cadre de l'exécution de ses services professionnels. Il ne doit en aucun cas utiliser ces informations au profit d'un tiers ou à des fins personnelles.
Politique de confidentialité
Si les informations contenues dans le Code d'éthique professionnelle des auditeurs sont brièvement résumées, il convient de souligner ce qui suit. Le document décrit les exigences de confidentialité d'un plan professionnel, auxquelles il est conseillé d'inclure la non-divulgation d'informations de cette nature:
- Informations concernant les faits, événements et circonstances de la vie privée d'un individu, permettant d'identifier sa personnalité (en d'autres termes, de connaître des données personnelles). L'exception concerne les informations à diffuser dans les médias dans les cas établis par les lois fédérales.
- Informations constituant le secret des poursuites judiciaires etconséquences.
- Données exclusives restreintes par les réglementations gouvernementales et les lois fédérales (appelées secrets officiels).
- Informations liées au travail professionnel, dont l'accès est restreint conformément à la Constitution en vigueur dans le pays et aux lois fédérales (nous parlons de messages médicaux, notariés, d'audit, d'avocat, de téléphone, de correspondance, de télégraphe ou autres, frais de port et ainsi de suite).
- Informations liées au travail commercial restreint par les réglementations et les lois fédérales (secret commercial).
- Données concernant l'essence d'une invention, d'un modèle d'utilité ou d'un dessin ou modèle industriel avant la publication officielle des informations les concernant.
Éthique professionnelle et indépendance
L'indépendance n'est rien d'autre que l'absence absolue d'intérêt (patrimonial, financier ou autre) d'un spécialiste en train de se forger son propre point de vue sur les affaires de la structure auditée ou toute dépendance vis-à-vis de tiers. Il est important de savoir qu'il est dans l'intérêt public que tous les cabinets d'audit et les professionnels en développement individuels soient indépendants des tiers et des cabinets audités.
La procédure d'audit la plus efficace est effectuée par des auditeurs indépendants. La législation en vigueur sur le territoire du pays (à savoir l'article 12 de la loi de la Fédération de Russie "sur l'audit") indique les restrictions par lesquellesstipule les conditions d'une même indépendance des audits.
Réputation de l'organisme d'audit
L'éthique des auditeurs dans leurs activités professionnelles est une catégorie extrêmement importante. Ils doivent respecter un large éventail de principes ou de conditions préalables, qui non seulement impliquent la création d'une bonne réputation pour la société d'audit et ses employés, mais sont également considérés comme des règles de conduite généralement acceptées dans le domaine en question. En plus de ceux énumérés ci-dessus, ces principes incluent la conduite professionnelle et l'intégrité
Ce dernier implique la prestation de services professionnels par un spécialiste avec le bon niveau de soin, de minutie, d'efficacité, ainsi que la bonne utilisation de ses capacités. Il est important de noter que l'attitude responsable et diligente de l'auditeur envers son propre travail ne doit pas être considérée comme une garantie d'infaillibilité.
Le comportement professionnel doit être compris comme le respect de la priorité des intérêts de la société et le devoir d'un spécialiste lié au maintien de la haute réputation de sa profession, en s'abstenant de commettre des actes incompatibles avec la prestation de services dans le champ d'audit.
Il convient d'ajouter que l'éthique professionnelle de l'auditeur est une catégorie qui ne se limite pas aux règles de conduite ci-dessus. Ainsi, le concept de conduite professionnelle s'applique dans tous les cas à tous les domaines d'activité de l'auditeur. Il faut savoir que l'éthique et son emprise disciplinaire est à la base de l'autorégulation de son travail. Spécialistedoit toujours être attentif aux intérêts des autres. Quelle que soit la difficulté de leur solution, il ne faut pas, compte tenu des aspects techniques, oublier la racine du problème. Il est impossible de surestimer l'importance pour les auditeurs et les comptables d'être conscients de l'esprit de la profession elle-même, qui a un impact sur la société.
En savoir plus sur le Code
À travers le Code d'éthique professionnelle des spécialistes en audit, les règles de conduite des spécialistes sont établies, les principes fondamentaux sont déterminés. Ce dernier, d'une manière ou d'une autre, qui doit être observé par les professionnels dans l'exercice de leurs fonctions de travail.
Pour créer une éthique professionnelle, les dispositions de la science générale sont appliquées. L'éthique n'est rien de plus qu'une branche de la philosophie concernée par l'étude systématique, par la prise en compte du problème du choix public, par les concepts de bonnes et de mauvaises choses par lesquels une personne a tendance à être guidée, et par la signification qu'une activité a finalement. La nécessité de réglementer le comportement éthique des groupes de professionnels est née de la responsabilité envers la société.
Les auditeurs sont dans tous les cas responsables envers les autres personnes, y compris celles qui comptent sur leur honnêteté, leur objectivité, leur indépendance. Cela contribue à des activités commerciales favorables.
L'éthique professionnelle comprend un ensemble de normes qui ont un caractère cadre, cependant, même si elles existent, la question du choix dans certains cas reste uniquement avec le professionnel:
- Impératif - construit directement sur durrègles. Ils doivent être respectés. L'inconvénient est que dans ce cas, seule l'adhésion aux principes est prise en compte, et non les conséquences de certaines actions.
- Utility - considère les conséquences de certaines opérations plutôt que le respect des principes (en d'autres termes, les exceptions aux règles sont acceptables). L'inconvénient est que l'approche présentée entraîne un effet positif, et tout le monde suit la norme (si ce n'est pas le cas, alors l'exception à la règle devient la règle pour tout le monde, à la suite de quoi les règles de comportement ne sont pas respectées).
- La généralisation est une combinaison extrêmement raisonnable des approches ci-dessus. Il s'agit de résoudre le problème du choix et de répondre à la question: « Que se passerait-il si tout le monde agissait de la même manière dans les mêmes circonstances ? ». Si les résultats des actions ne sont pas souhaitables, ces actions sont considérées comme contraires à l'éthique - elles ne doivent pas être mises en œuvre.
Conclusion
Ainsi, nous avons pleinement pris en compte les dispositions du Code d'éthique professionnelle des professionnels exerçant des activités d'audit. Il convient de noter qu'à l'heure actuelle, il est d'usage de distinguer les codes internes, nationaux et internationaux. Ce dernier a été adopté par l'IFAC. Vous y trouverez les règles à la fois générales pour tous les comptables qui sont des professionnels dans leur domaine et séparément pour les auditeurs professionnels travaillant de manière indépendante.
En tant que code national sur le territoire de la Fédération de Russie, le Code a été approuvé par le Conseil d'audit du ministère des Finances de la Russie2003-08-28 par le biais du protocole n ° 16, et également convenu avec le Conseil de coordination de la Fédération de Russie. associations professionnelles d'experts-comptables et de commissaires aux comptes. Il convient de noter qu'il prend en compte toutes les exigences de la législation en vigueur dans le pays. Le Code national a été élaboré sur la base des recommandations du Code de déontologie de l'IFAC avec la plus grande préservation de ses sections et de ses approches conceptuelles. Elle établit les règles de conduite des spécialistes du domaine concerné et définit les grands principes qu'ils doivent suivre dans la mise en œuvre de leurs activités professionnelles.
La présence de codes de différents niveaux conduit à certaines contradictions. En ce qui concerne ce problème, le Code international prévoit ce qui suit: si l'une ou l'autre disposition du code d'éthique national contredit la disposition du code international, alors l'exigence nationale doit être remplie.
